Универсальный передаточный документ представляет собой приложение, рекомендованное Минфином для удобства предпринимателям и компаниям.


Это единый отгрузочный документ, который скомбинирован из первичной документации и счет-фактуры.

УПД не является единой формой для всех, он скорее носит рекомендательный характер.

В верхней части документа – счет-фактура, она обведена жирной рамкой.

А нижняя предназначена для реквизитов, которые нужны для описания факта совершаемой хозяйственной операции.

Операции, которые можно оформлять при помощи УПД:

  1. отгрузка товара (любого, с перевозкой или без нее, кроме сделок с недвижимостью);
  2. оказание услуг (этой формой могут пользоваться как исполнители услуг, так и заказчики, участники посреднических договоров, финансовые агенты и их клиенты);
  3. передача результата выполненных работ (им могут пользоваться участники договора и исполнители научно-исследовательских работ);
  4. передача имущественных прав (им пользуются покупатели и продавцы прав интеллектуальной собственности).

Также с помощью этого документа можно оформлять факт отгрузки товаров продавцу.

Применение этого документа во всех вышеприведенных операциях не требует выставления счет-фактуры

Документ составлен таким образом, что его применение возможно индивидуальными предпринимателями, которые не платят НДС, и факт его использования не повлечет за собой оплату НДС в бюджет.

Заполнение формы УПД

упд универсальный передаточный документ
Остановимся на некоторых аспектах заполнения формы УПД.

Верхняя форма заполняется в соответствии с правилами в Приложении № 1,где дается пример счет-фактуры, которая применяется при расчете НДС, и правила ее заполнения, указанные в Постановлении Правительства РФ №1137 от 26.12.2011г.

Если документ использует индивидуальный предприниматель, то должны учитываться требования, выставленные п. 6 ст. 169 НК РФ: частные предприниматели на счет-фактуре указывают данные свидетельства о госрегистрации.

Безусловно, они должны заполнять и другие реквизиты УПД.

Условно их можно поделить на две категории:

  1. одни показывают содержание хоз.операции,
  2. другие уточняют эту операцию.

Например, строка 8 предназначена для указания основания, при которых возникают правоотношения, а строка 9 – для данных о транспортировке и грузе.

маржинальная прибыль
Анализ маржинальной прибыли – как его сделать, по каким формулам?
Код УИН в платежном поручении – для чего он служит?

Подробно рассмотрим строку 11 “Дата отгрузки, сдачи, передачи”, она находится в левой нижней части документа. В этой строке необходимо указать фактическую дату отгрузки, причем она не должна совпадать с датой заполнения документа.

Заполнение строки 11 обязательно даже при совпадении дат. Это защитит вас от произвольного внесения даты кем-либо и предотвратит споры о дате возникновения операции.

Но есть исключения, которые указаны в п. 3 ст. 9 из «Закона о бухгалтерском учете»: первичная документация составляется во время совершения факта хозяйственной операции. Если это невозможно, он составляется после его окончания.

Такая же ситуация обстоит со строкой 16 «Дата получения, приема», которая находится в нижней правой части документа.

Независимо от того, кем используется документ, существует ряд показателей, обязательных для заполнения

Они прописаны в п. 2 ст. 9 из “Закона о бухгалтерском учете”:

  1. Название – в верхнем левом углу документа;
  2. Дата документа проставляется в строке 1;
  3. Наименование субъекта, который составил документ; передающая сторона заполняет строку 14, а принимающая строку 19;
  4. Содержание хоз. операции: стороны сделки указываются в строках 2-2а-6-6а-6б; а сам предмет сделки указываете в графе 1Б, данные о дате действий сторон указывается в строках 9;12;17;
  5. Величина измерения факта сделки: натуральное измерение проставляется в графы 2-2а-3; а денежное измерение заносится в графу 9, в строку 5; значение промежуточное следует указать в графе 4-5-6;
  6. Указание должности лица, ответственного за операцию, для продавца указывается в строках 10 или 13, а для покупателя в строках 15 либо 18;
  7. Подписи должностных лиц, которые прописаны в п. 6 п. 2 ст. 9 в “Законе о бух. учете”, для продавца ставятся в строке 10 в случае, когда лицо ответственно за правильность сделки и в строке 13.

Если лицо,которое указано в строке 10, не ответственно, покупателя ставятся в строке 15.

В случае, когда лицо ответственно за правильность сделки и в строке 13, если лицо, которое указано в строке 18, не является ответственным.

В строках необходимо указывать инициалы и фамилии, а также реквизиты для идентификации этих лиц.

Особенности при отражении показателей УПД для налогового учета.

документ упд
Приложения 5 и 6.

Приложение 5 – для обеих сторон сделки, оно поясняет порядок, в котором отражаются показатели документа, совмещающего в себе приемо-сдаточный документ и счет-фактуру, в книгу покупок и продаж, и в журналы, предназначенные для учета счет-фактур.

При отражении показателей учитываются две ситуации, когда документ может быть составлен продавцом:

  1. Заполняется в день, когда совершается хозяйственная операция;
  2. В день после того, как свершилась хозяйственная операция.

платежная ведомость
Форма расчетно платежной ведомости, как ее заполнять?
Коэффициент абсолютной ликвидности – для чего он предназначен?
Как написать приказ об утверждении штатного расписания: http://buhguru.com/buhgalteria/shtatnoe-raspisanie-obrazec-zapolnen.html

Приложение 6 дает разъяснение об отражении в налоговом учете показателей УПД.

Например, чтобы включить выручку в налогооблагаемую базу, дату для признания дохода нужно определять как:

  • Дата отгрузки груза (считается более поздняя дата, берете ее из строк 1 или 11);
  • Дата, когда получен груз (заполняется дата из строки 16), при условии, что груз, который передается в право собственности продавцу в момент передачи лицу, уполномоченному фирмой;
  • Фактическая дата приема работ и услуг для подрядчика и передачи работ и услуг для исполнителя, обе стороны заполняют более позднюю дату, берется она из строк 1, 11 или 16.

Но если в вышеприведенных случаях существуют другие документы, подтверждающие эти факты, для налогообложения будет выбираться наиболее ранняя дата из данного документа.

Такой же порядок заполнения должны применять и покупатели, когда определяют дату происхождения расходов.

Не забывайте: дата признания расходов не может быть раньше даты, указанной в строке 16

Скачать образец УПД можно на множестве сайтов в сети Интернет, или приобрести в специализированных магазинах.

Здесь можете посмотреть образец документа УПД разделенный на две части:
Документ УПД левая часть
Документ УПД правая часть