Налог на добавленную стоимость (сокр. НДС) был впервые опробован на практике в середине ХХ века во Франции.

Со времен своего появления и до наших дней сущность налога заключается, в его важности для формирования бюджета государства,

так как НДС – изъятие определенной части добавленной стоимости, получаемой на каждом из этапов производства как товаров, так и работ или услуг.

Благодаря существованию налога НДС, правительство страны имеет возможность регулировать сборы в бюджет, как с юридических лиц, так и с нерезидентов страны, в которой ведется производственная деятельность, оказываются услуги или реализуются товары.

Этот налог применяется в большинстве экономически развитых стран мира, в России он существует с 1992 года.

Плательщики налога НДС.

Плательщиками являются российские юридические лица не взирая на организационно-правовую принадлежность, предприятия, имеющие в уставном фонде иностранные инвестиции, индивидуальные предприниматели и филиалы (отделения), которые реализуют товары самостоятельно.

долги по налогам для физического лица
Где узнать долги по налогам для физического лица?
Что такое накопительная часть пенсии узнай здесь.

Существует ряд случаев, предполагающих возможность освобождения от уплаты НДС.

Среди них:

  •  Компании и предприниматели, относящиеся к системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).
  •  Юрлица и предприниматели, практикующие упрощенную систему налогообложения (УСН).
  •  Юрлица и предприниматели, употребляющие в учете систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

В определенных ситуациях обладатели специальных налоговых режимов должны уплатить НДС в бюджет.
Это необходимо при:

        1) ввозе на территорию России товаров
          2) заключении договоров либо простого товарищества, либо доверительного управления
        3) выставлении своим покупателям оформленных счетов-фактур.

Отметим также, что с целью реализации российской государственной социальной политики получают освобождение от уплаты НДС и предприятия, реализующие и производящие товары, имеющие в штате более 50 % работающих инвалидов.

Объекты НДС.

• Обороты по реализации на российской территории продукции, услуг, выполненных работ, безвозмездная передача иным предприятиям и физическим лицам имущества и прочих средств, а также бартер.
• Товары, которые ввозятся на территорию РФ.

Способ исчисления НДС

NDS3
В мире существует 2 схемы исчисления этого налога.

«Сложение» – согласно которому налогооблагаемая база представляется как сумма добавленных стоимостей по каждому из типов продукции отдельно, а налог – по ставке от суммы этих стоимостей.

«Вычитание» – что можно начислить налог на общую сумму всей выручки, а затем из нее убирается сумма НДС, оплаченная при приобретении всех исходных материалов.

В России используется второй способ, причиной чему служит, прежде всего, отсутствие на предприятиях возможности вести учет по каждому отдельному виду продукции. Пример расчета будет приведен несколько позже.

Операции, которые не предполагают начисления НДС.

Достаточно обширен список операций, не относящихся к объектам налогообложения НДС

В него входят операции, не приводящие к реализации (например, переход имущества от субъекта к его правопреемнику, внесения участниками вкладов в уставные капиталы и т.д.), продажа паев и земельных участков, операции по страхованию, образовательные услуги, экспорт товаров (как собственного производства, так и продукции приобретеной).

Кроме того, в российском Налоговом Кодексе содержится огромный список операций, которые являются объектом налогообложения НДС, но теперь не облагаются этим налогом.

В перечень включена реализация определенных медицинских товаров, раздача некоторой маркетинговой продукции и т.д.

Освобождение от уплаты НДС

Предприниматели и компании, выручка у которых без учета НДС за 3 предшествующих идущих друг за другом календарных месяца не превзошла в общем двух миллионов рублей.

Освобождение не касается подакцизных товаров (к ним относятся алкогольная и табачная продукция, автомобили установленной массы, топливо) и импортных операций.

Доходы частных лиц Зачем нужна справка 2 НДФЛ?
Что такое ЕГРЮЛ узнать в этой статье.
Зачем необходим кассовый приходный ордер и как правильно его заполнить читайте по следующей ссылке: http://buhguru.com/buhgalteria/kassa/primer-pravilnogo-zapolneniya-prikho.html#more-32

Установлено, что освобождение от НДС не является обязанностью налогоплательщика.

В тех случаях, когда предприятие решает пользоваться освобождением, оно должно подать в свою налоговую инспекцию определенное уведомление и установленный пакет документов (оформленную выписку из книги продаж и копию журнала счетов-фактур и др.).

Необходимо помнить, что предприятия, которые уже освобождены от НДС, сохраняют обязанность по выставлению счета-фактуры.

Налоговые ставки для НДС

1) Основная ставка Налога на добавленную стоимость на сегодня составляет 18 процентов

2) Для некоторых видов товаров (детских, продовольственных, периодических изданий, хлеба, товаров для медицинских целей, книг) определена ставка НДС размером в 10 процентов.

3) Товары, идущие на экспорт, а также экспортные услуги, некоторые транспортные услуги, судостроение, операции , которые связанны с драгоценными металлами и др. – облагаются по нулевой ставке.

Пример расчета НДС

NDS1
Для расчета налога первоначально нужно определить налоговую базу, а затем подсчитать суммы налоговых вычетов.

Разница между начисленным НДС и данными вычетами будет искомая величина, которую фирма обязана перечислить в казну.

База по НДС равна всей стоимости товаров, поставленных клиентам предприятия. К базе также прибавляются и все авансы, поступившие от покупателей товаров.

Для начисления НДС, полученную таким образом налоговую базу умножают на соответствующую ставку налога.

Полученную сумму следует прибавить к стоимости товара и предъявить клиентам.

Итак, посчитаем с помощью калькулятора:

Стоимость товара равна 100 руб. Ставка НДС определена в 18%.

100 руб. х. 18%= 18. Налог равен 18 руб., покупатель должен уплатить за товар 118 руб.

Если же деньги поступали путем авансовых платежей, НДС начисляется по фиксированной расчетной ставке.

Сумма предоплаты равна 100 руб., ставка – 18%. НДС равен 15 руб. 25 коп.

Расчет 100 руб. х. 18% ÷118% либо 100 руб. х. 0,18 ÷1,18.
Покупатель уплатит за товар 115 руб. 25 коп.
В Интернете есть возможность рассчитать налог НДС при помощи калькулятора онлайн.

Сроки перечисления НДС в бюджет

НДС необходимо перечислять по прошествии каждого квартала равными долями и не позже двадцатого числа каждого из 3 месяцев квартала, следующего за истекшим.

В качестве примера рассмотрим ситуацию когда , по итогам квартала налогоплательщик должен передать в бюджет НДС в сумме 120 000 руб.

Согласно нормам предприятию нужно сделать 3 платежа в бюджет по 40 000 руб. каждый.

Импортеры перечисляют НДС непосредственно в процессе таможенного оформления товара согласно положениям таможенного законодательства РФ.

Отчетность по НДС

Плательщики по окончании квартала должны представлять в соответствующую налоговую инспекцию заполненную по форме декларацию по НДС.

Сделать это необходимо не позднее 20-го числа того месяца, который следует за истекшим кварталом.

Налоговая декларация по НДС должна подаваться всеми компаниями, которые являются налогоплательщиками и не имеют освобождения от перечисления НДС.

Экспортеры также обязаны подтверждать свое право на возможность применения нулевой ставки НДС (НДС 0) в налоговых органах.

Для этого пакет документов по внешнеторговой сделке предоставляется налоговому инспектору не позднее ста восьмидесяти календарных дней, начиная со дня, когда товар был помещен под таможенный режим «экспорт».

Налоговые вычеты по НДС. Порядок применения вычетов

NDS4
Налоговые вычеты представляют собой ту сумму платежей налога, которую к оплате предъявляет поставщик и на которую должна быть уменьшена планируемая к уплате в казну общая сумма налога.

Согласно сложившейся практике сумма предъявленного налога поставщиком товара либо уплата НДС на таможне принимается к вычету или может быть учтена в стоимости приобретенных товаров.

Предприятие вправе принять к вычету сумму налога, если выполнены нижеперечисленные условия:

          1) Товары приобретены с целью вовлечения в операции, облагаемые НДС.

 

            2) Продукция принята к бухгалтерскому учету.

 

            3) Предприятие располагает надлежаще оформленным счетом-фактурой и первичными документами.

По результатам налогового периода, в котором товары были приняты к учету и был получен счет-фактура от поставщика, компания обладает правом принять к вычету сумму платежей, если товары планируется вовлекать в сделки, облагаемые НДС.

Порядок возмещения НДС

В ситуациях когда сумма вычетов становится больше общей суммы НДС, исчисленной по делкам, признаваемым объектом налогообложения, данная разница может быть возмещена налогоплательщику из бюджета после представления им налоговой декларации по НДС.

Налоговый орган проводит камеральную проверку и проверяет точность расчета суммы налога, требуемой предприятием к возмещению НДС.

После проверки налоговым органом подводятся итоги и принимается решение о возмещении налога либо отказе в возмещении НДС.

О своем решении налоговый орган обязан сообщить предприятию через 5 дней со дня принятия решения.

Счет-фактура по НДС

Это документ, содержащий данные о стоимости товаров без НДС, сумме налога и итоговой сумме с налогом. При отгрузке товара поставщик обязан не позднее 5 календарных дней передать ее покупателю.

Все счета-фактуры необходимо подшивать в специальный журнал учета всех выставленных счетов-фактур, а также отмечать в книге продаж.

Следует обращать много внимания качеству оформлению передаваемых счетов-фактур поставщиками. В случае, когда они заполнены не верно, при проверках инспектора принимают решение об аннулировании вычета и доначислении НДС.

Нововведения 2013 года

С середины 2013 года первичная документация, имеющая отношение к подтверждению уплаты НДС, а также выставленному к зачету НДС, принимается российскими налоговыми органами в электронном виде.

Подтверждающие нулевую ставку налога на добавленную стоимость (НДС 0) декларации теперь тоже можно представлять в электронном формате.