Правила исчисления налога на добавленную стоимость (НДС) имеют свои особенности, на которые часто обращают внимание налоговики при проверке предприятий.

Поэтому следует тщательно контролировать корректный учет «входящего» и начисленного налога.

Вычисления по НДС

проводки по начислению ндс
Для исчисления НДС предусмотрены бухгалтерские счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС».

При поступлении материальных (или нематериальных) ценностей делаются следующие бух. проводки по счетам учета НДС

Дт 19 Кт 60 (76) – отражение «входящего» НДС от поставщика.

На основании счета-фактуры сумма налога, учтенная на счете 19, списывается в дебет счета 68

Дт 68 Кт 19

При реализации покупателям продукции, работ и услуг компания выставляет счета-фактуры с НДС. В учете отражаются следующая проводка по начислению НДС:

Дт 90 (субсчет НДС) Кт 68.

импорт из Белоруссии
Как учитывается НДС при импорте товаров из Белорусии?
Когда возникает потребность у предприятия в восстановлении бухгалтерского учета?

По завершении отчетного периода на счете 68 (субсчет НДС) отражается сальдо, которое показывает задолженность организации по налогу.

При перечислении налога в бюджет делается проводка:

Дт 68 (субсчет НДС) Кт 51.

Законодательством установлен крайний срок уплаты НДС – 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если налог не уплачен до этой срока, то со следующего дня будут начислены пени за просрочку в размере 1/300 ставки рефинансирования в день.

Пени по налогам не уменьшают налогооблагаемую базу, так как не входят в состав принимаемых расходов по налогу на прибыль

Начисление пени по НДС делается следующей проводкой:

Дт 99 (субсчет «Начисленные пени») Кт 68 (субсчет «НДС», аналитика – начисленные пени).

При уплате пени делается проводка

Дт 68 (субсчет «НДС», аналитика – начисленные пени) Кт 51.

НДС для налогового агента

проводки по ндс налогового агента
Иногда в случаях, перечисленных в НК РФ, фирма является налоговым агентом по НДС:

  • при приобретении товаров на территории РФ у иностранной компании, не зарегистрированной в РФ;
  • при аренде имущества, принадлежащего муниципалитету или государственным органам.

Если компания выступает в роли налогового агента, тогда рассчитывает сумму налога в следующем порядке:

Стоимость товаров, работ согласно договора * 18 : 118.

Если были приобретены объекты, облагаемые по ставке 10%, то расчетная ставка будет определяться так:

Стоимость товаров, работ * 10 : 110.

Если предприятие выступает в роли налогового агента, то приобретение товаров, услуг, а также выделение «агентского» НДС будет отражено в учете следующими проводками:

  • Дт 20 (10,25,26, 41,44) Кт 60 – принята к учету сумма полученных услуг (материалов, товаров) за минусом НДС
  • Дт 19 Кт 60 – расчетная сумма НДС
  • Дт 60 Кт 68 (НДС) – удержан НДС с иностранной организации
  • Дт 68 (НДС) Кт 51 – перечисление налога в бюджет.
Налоговый агент может принять сумму НДС к вычету только при выполнении всех условий:
  • акт приемки-передачи услуг подписан сторонами;
  • НДС удержан с поставщика и перечислен в бюджет;
  • самостоятельно оформлен счет-фактура.

обособленное подразделение
Отражение и учет в бухгалтерии обособленного подразделения .
Из чего формируется добавочный капитал, проводки в бухгалтерии.
Первичные документы в бухгалтерии, все о них в статье:http://buhguru.com/buhgalteria/pervichnye-dokumenty-bukhgalterskogo.html

НДС при УСН

проводки по ндс при усн
Организации и предприниматели, использующие УСН, освобождены от обязанностей налогоплательщика НДС.

Но при осуществлении некоторых видов деятельности этого налога избежать не получится.

Если организация на УСН получает оплату от покупателя с ошибочно выделенным НДС, и покупателю не выставляется счет-фактура с суммой НДС, то обязанности перечислить налог в бюджет у организации не возникает.

На это указывает письмо МНС от 13.02.04 №03-1-08/1191/15.

Организации на УСН обязаны уплатить НДС в следующих случаях:

  1. при ввозе продукции на территорию РФ;
  2. при осуществлении деятельности по договорам простого товарищества, доверительного управления и концессионным соглашениям;
  3. при признании организации налоговым агентом в случаях, установленным законодательством. Эти случаи общие для всех организаций независимо от применяемой системы налогообложения. Такие операции при УСН отражаются в учете теми же проводками по НДС, что и на общей системе.
    Организация на УСН не может включить удержанную сумму налога в состав вычетов, так как это право имеют только плательщики НДС
  4. если организация выставляет клиентам счета-фактуры с выделенным суммой НДС по их просьбе. В таком случае фирме необходимо представить декларацию по НДС. Хотя НК не предусматривает ответственности за ее непредставление для «упрощенцев». Сумму реализации следует полностью включить в доходы, а сумму налога включить в расходы нельзя.

Если организация на УСН является посредником и действует от своего имени, то она выставляет счета-фактуры с НДС. При этом обязанности перечислить сумму НДС в бюджет в этом случае не возникает.