Популярный способ привлечения дополнительных заемных денежных средств организациями и индивидуальными предпринимателями заставляет серьезно подходить к списанию в расходы ссудного процента.

Значительные суммы, которые проходят по учету займов и кредитов, требуют безошибочного документального подтверждения.

При этом бухгалтерский и налоговый учет процентов по кредиту имеют отличия.

Неверное списание в расходы для цели налогообложения прибылью может иметь последствия в виде доначисленного налога и сопровождающих пени и штрафов.

При этом суммы могут быть значительными, что обусловлено крупными величинами заемных средств и длительностью периода проверок ИФНС.

Ошибка, допущенная в учете в течение годового налогового периода по налогу на прибыль, легко исправляется без последствий.

Роль аудита при учете кредитов и займов

налоговый учет процентов по кредиту
Для создания твердой уверенности в правильности учета кредитов и проводки, руководители, которых заботит платежеспособность фирмы и плавное развитие без неожиданных дополнительных уплат в бюджет обычно приглашают аудит.

Организации, которые оказывают аудиторские услуги, располагают высококвалифицированными кадрами, имеющими базовое профильное образование и аттестацию на право ведения проверочной деятельности.

Услуги оформляются договором, после проведения проверки выдается аудиторское заключение, которое страхует риски, что является гарантом для учредителя или руководителя при налогоисчислении.

При том, что вся работа по учету движения средств и списания в расходы имеет в помощь программное обеспечение.

По кредитным и заемным средствам существуют нюансы и тонкости, определяемые законодательством и подзаконными актами

При этом списание процентов в основном происходит ручными проводками, для чего нужно знать все частности исчисления.

Бухгалтерский учет кредитов и займов

учет краткосрочных кредитов и займов
Бухгалтерский учет кредитов и займов регулируется ПБУ 15/2008. При проведении аудита специалистом проверяется:

  • целевое назначение полученных ссудных средств;
  • грамотное распределение сумм по периоду кредитования;
  • законность списания процентов и единовременных сумм по открытию линий и ссудных счетов;
  • списание услуг банка за обслуживание ссудного счета;
  • правильное составление договора займа и наличия в нем существенных условий, без которых договор может быть признан ничтожным, что подвергнет сомнению законность расходной части налогообложения.

Важным моментом является отличие учета краткосрочных кредитов и долгосрочных инвестиционных.

При проверке правильности формирования стоимости имущества, приобретенного с привлечением ссудных средств, специалистом большое внимание уделяется вхождению с состав стоимости процентов по кредиту бухгалтерского учета в первоначальную стоимость недвижимости.

Проценты, начисленные до регистрации имущества, увеличивают стоимость недвижимости, и это отражается на начислении налога на имущество.

Особое значение имеет проверка правильности списания привлеченных на строительство зданий

При проверке учета инвестиционных долгосрочных кредитов аудитором проверяется:

  • начало строительства;
  • возможные перерывы, при этом срок временного прекращения работ более чем на 3 месяца влечет неправомочность отнесения процентов в этом периоде на стоимость зданий;
  • дата начала эксплуатации здания, что даже при отсутствии госрегистрации и принятия основного средства на учет влечет остановку списания процентов;
  • наличие в учетной политике положений об учете банковских кредитов и порядок отнесения их на первоначальную стоимость.

отчет о финансовых результатах
Как составить отчет о финансовых результатах? Его структура.
Как проводится обязательный аудит? Кто ему подлежит?

Бухгалтерский учет кредитов банка

учет кредитов банка и займов
Бухгалтерский учет кредитов банка позволяет списывать проценты в полном объеме по фактически начисленным суммам, при расхождении сумм списания с налоговым учетом, который регулируется Налоговым Кодексом РФ.

Сумма превышения внереализационных расходов оформляется в виде постоянной налоговой разницы с последующим начислением налогового обязательства.

Аудит учета займов и кредитов проверяет:

  1. правильность начисления процентов по налоговому учету в соответствии со ставкой рефинансирования в периоде списания, если расход производился в соответствии со значениями ЦБ;
  2. наличие условий для списания процентов по сопоставимым кредитам и займам, существование таких договоров и их аналогичность, если в расходах признавалось начисление по среднему;
  3. верность расчета налоговой разницы и налогового обязательства в соответствии с ПБУ, отражение данных в балансе и отчетности.
  4. существование в организации или ИП карточек налогового учета и справок бухгалтера при расхождении сумм бухгалтерии и налогообложения.

При проверке учета бюджетных кредитов основным моментов аудита является контроль целевого назначения полученных средств, а также расходования согласно назначению.

Также подвергается изучению условия, на которых получались ссудные суммы, наличие проводимых конкурсов на предмет поиска наиболее благоприятных процентов и дополнительных условий банков.

Бюджетным организациям запрещено пользоваться деньгами физлиц, все заемные средства поступают от учреждений

Учет выданных кредитов должен производится в соответствии с Бюджетным Кодексом и при участии контроля казначейства.

Аудит краткосрочных и долгосрочных кредитов

Аудит краткосрочных кредитов и займов подвергает проверке:

  • срок кредитования;
  • цели получения средств, указанные в договоре и соответствие их деятельности и назначению расходования организацией или ИП;
  • наличие документов, позволяющих признать списание в расходах сумм по договорам;
  • аудиторская проверка
    Как проводится аудиторская проверка?
    Какими способами можно проверить надежность своего контрагента?
    Все о регистрации товарного знака здесь: http://buhguru.com/buhgalteria/registraciya-tovarnogo-znaka-v-rospat.html

  • существование записи в учетной политике о возможности привлечения краткосрочных кредитов с указанием цели и назначения расходования;
  • наличие в бухгалтерском учете проводок по дебету и кредиту счетов синтетического учета, а также существование аналитического учета в разрезе договоров;
  • внимание уделяется просроченным договорам, списанию штрафных санкций банков.

Учет долгосрочных кредитов и займов отличается от краткосрочных тем, что учет ведется на другом счете бухгалтерского учета.

При проверке аудитор исследует соответствие учета законодательству и наличие дополнительных условий в договоре, поскольку долговременные обязательства могут предусматривать условия пересчета процентов кредитования.

Отражение кредита в бухучете производится в соответствии с нормативными документами, они могут изменяться в процессе действия договоров

Поэтому при аудиторской проверке изучается

  • законность списания в соответствующий период расходов по кредиту и документальное их подтверждение,
  • проводки по учету кредитов и займов, отсутствие которых может привести к истолкованию ИФНС неверного ведения бухгалтерского учета, поскольку он является основанием для налогообложения и списания расходов по кредиту.