В какой срок сдавать расчет 4-ФСС за 4 квартал 2016 года? Нужно использовать новую форму расчета? Утвердили ли новый формат расчет формы 4-ФСС? Действительно ли с 2017 года 4-ФСС нужно сдавать в налоговую инспекцию? Старые или новые коды ОКВЭД включать в расчет? Давайте разбираться на конкретном примере заполнения 4-ФСС за 2016 год.
Срок сдачи 4-ФСС
Отчитаться по форме 4-ФСС за 4 квартал 2016 года должны все организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие физическим лицам вознаграждения, облагаемые взносами на обязательное социальное страхование (п. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Отчитаться по форме 4-ФСС за 4 квартал 2016 года нужно в следующие сроки:
- не позднее 25 января 2017 года (это среда) – в электронном виде;
- не позднее 20 января 2017 года (это пятница) – «на бумаге».
Заметим, что после новогодних праздников на работу, по общему правилу, выходят 9 января 2017 года (это понедельник). См. «Новогодние праздники 2017: как отдыхаем». Таким образом, на заполнение и сдачу бумажной отчетности у бухгалтера в январе есть 10 рабочих дней. На формирование электронного 4-ФСС за 4 квартал 2016 года времени больше – 13 рабочих дней.
Также см. «Срок сдачи расчета 4-ФСС за 2016 год».
Форма 4-ФСС за 4 квартал 2016 года: новый бланк?
Отчитаться за 4 квартал 2016 года нужно с применением формы бланка, утвержденного Приказом ФСС России от 26.02.2015 № 59. Именно эта форма применялась при сдаче расчета 4-ФСС за 9 месяцев 2016 года. Его и применяйте и при сдаче годового расчета 4-ФСС за 2016 год. Эта форма, напомним, объединяет в себе отчетность:
- по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Заметим, что Приказом ФСС России от 26.09.2016№ 381 утверждена новая форма расчета 4-ФСС. См. «Новый расчет 4-ФСС с 2017 года: форма утверждена». Однако использовать новый бланк нужно начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года. Впервые отчитаться с применением новой формы нужно не позднее 20 апреля «на бумаге» и 25 апреля 2017 года – в электронном виде. Начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года в 4-ФСС нужно будет отражать только взносы «на травматизм». Скачайте бесплатно новыйй бланк расчета по ссылке «Бланк формы 4-ФСС с 2017 года».
Куда сдавать: в налоговую или в ФСС?
Расчет по форме 4-ФСС за 4 квартал 2016 года сдайте в отделение ФСС. Налоговые инспекции расчеты за 2016 год не примут. Более того, новую форму расчета 4-ФСС, применяемую с отчетности за 1 квартал 2017 года, также нужно сдавать в ФСС, а не в ИФНС.
Если у организации нет обособленных подразделений, то расчет 4-ФСС за 4 квартал 2016 года представьте в территориальное отделение ФСС России по ее местонахождению. Если обособленные подразделения существуют, то форму 4-ФСС за 4 квартал 2016 года сдайте в территориальное отделение ФСС России по местонахождению обособленного подразделения. Но только если такое подразделение имеет свой баланс, расчетный (лицевой) счет и самостоятельно начисляет зарплату работникам. Также см. «Как обособленным подразделениям c 2017 года платить страховые взносы и сдавать отчетность в ИФНС».
Нулевой 4-ФСС: нужно ли сдавать
При этом если организация в период с января по декабрь 2016 года не производила никаких выплат в пользу физических лиц, то сдать годовой расчет 4-ФСС за 2016 года ей, все равно, нужно. Объясняется это тем, организации всегда являются страхователями. Статус «страхователя» присваивается юридическим лицам почти сразу после государственной регистрации. В этом статусе организации пребывают всегда, независимо от характера и наличия договоров с работниками Соответственно, даже если никаких выплат в пользу физлиц в 2016 году не было, нужно сдать хотя бы нулевой расчет 4-ФСС за 4 квартал 2016 года. Не сдавать 4-ФСС за 2016 год могут лишь ИП без работников. Они не страхователями не признаются. Поэтому нулевой расчет 4-ФСС они не сдают.
Порядок заполнения 4-ФСС за 4 квартал 4-ФСС: примеры
Всем страхователям в составе 4-ФСС за 4 квартал 2016 года нужно в обязательном порядке заполнить и сдать в ФСС:
- титульный лист;
- таблицы 1 и 3 раздела I;
- таблицы 6, 7, 10 раздела II.
Все остальные таблицы раздела 1 и 2 расчета 4-ФСС за 4 квартал 2016 года необходимо заполнять, только если есть показатели, которые необходимо в этих таблицах отразить. Если данных нет, то таблицы не заполняются и не сдаются (п. 2 Порядка, утв. Приказом ФСС России от 26.02.2015 № 59, далее – Порядок).
В верхней части формы 4-ФСС за 4 квартал на каждой странице укажите регистрационный номер страхователя, код подчиненности и номер страницы.
Заполнение титульного листа
Если организация или ИП сдает 4-ФСС за 4 квартал впервые, то в поле «Номер корректировки» покажите «000». Если же в 2017 году уточняется прежде сданный расчет 4-ФСС за прошлый период (например, за полугодие или 9 месяцев), то впишите порядковый номер корректировки («001» – уточняется в первый раз, «002» –во второй раз и т. д.).
В поле «Отчетный период» заполните первые две ячейки – укажите в них 12. Тем самым вы дадите понять, что сдаете именно годовой расчет 4-ФСС за 2016 год. В следующих двух ячейках проставьте прочерки. В поле «Календарный год» укажите «2016». Также укажите название компании. ИП нужно указать фамилию, имя и отчество.
Также на титульном листе укажите ИНН, КПП, ОГРН и адрес регистрации. С заполнением этих реквизитов проблем, обычно, не возникает. А вот с полем «Среднесписочная численность работников» бывают сложности. В этом показателе не учитывайте женщин в отпуске по беременности и родам, а также работников в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет.
В поле «из них женщин» покажите, сколько у страхователя всего занято застрахованных женщин. Но женщин в декретных отпусках в этот показатель также не включайте (п. 5.14 Порядка). Также см. «Кого включать в среднесписочную численность работников за 2016 год». Приведем образец заполнения:
Заполнение раздела 1
В разделе I 4-ФСС за 4 квартал 2016 года нужно показать данные, необходимые для расчета страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также сами суммы больничных, «детских» пособий и других выплат. Поясним некоторые особенности заполнения таблиц этого раздела в составе годового расчета 4-ФСС за 2016 год.
Код по ОКВЭД
В начале раздела I нужно отразить код ОКВЭД. При этом поле «Код по ОКВЭД» заполняют только страхователи, которые в 2016 году применяли пониженные тарифы взносов в соответствии с пунктами 8 и 11 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Если же взносы платились по обычным тарифам, то поле с ОКВЭД оставьте пустым.
Заметим, что новые коды по ОКВЭД утвердил Росстандарт Приказом от 31.01.2014 № 14-ст. Они применяются с 2017 года. В связи с этим в расчете 4-ФСС за 1 квартал 2017 года нужно указывать новый код по ОКВЭД по Классификатору ОК 029-2014. Как изменился код по ОКВЭД вашей компании, смотрите на сайте Минэкономразвития России http://economy.gov.ru/ в разделе «Деятельность – Направления – Общероссийские классификаторы, закрепленные за Минэкономразвития России» http://economy.gov.ru/
Однако в расчете 4-ФСС за 4 квартал 2016 года указывайте старые коды в соответствии с Классификатором ОК 029-2001.
Имейте в виду, что в форме 4-ФСС за 2016 год поле «Код по ОКВЭД» бухгалтеру встретится три раза. Однако не все поля с кодами нужно заполнять. Чтобы не допустить ошибки в кодах по ОКВЭД при заполнении отчета, обратите внимание на таблицу ниже. Она подскажет, какой код указать в 4-ФСС за 2016 год.
| Поле в 4-ФСС | Кто заполняет «Код по ОКВЭД» | Какой ОКВЭД применять |
| Раздел 1 перед таблицей 1 | Организации на УСН, применяющие пониженные тарифы | Код по ОК 029-2001 по льготному виду деятельности |
| Раздел 2 перед таблицей 6 | Все организации | Код по ОК 029-2001 по основному виду деятельности по данным о выручке за 2015 год |
| Раздел 2 в графе 4 таблице 6.1 | Организации, направившие своих работников в другие фирмы по договору о предоставлении персонала | Код по ОК 029-2001 принимающей стороны |
Кому применять новые ОКВЭД
Приведите в расчете 4-ФСС за 2016 год новые коды ОКВЭД по классификатору ОК 029-2014, если организацию зарегистрировали после 11 июля 2016 года. Все остальные компании проставляют старые коды по классификатору ОК 029-2001.
Таблица 1
Таблица 1 – это обязательная составляющая 4-ФСС за 4 квартал 2016 года. В ней нужно отразить сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах и о расчетах с ФСС России по состоянию на 1 января и 31 декабря 2016 года.
К примеру, по строке 1 таблицы I покажите задолженность по страховым взносам, которая имелась на 1 января 2016 года. Этот показатель должен равняться показателю строки 19 таблицы 1 расчета 4-ФСС за 2015 год. То есть, просто возьмите это значение из годового расчета за 2015 год и перенесите его в текущий расчет.
В строке 2 таблицы 1 4-ФСС за 4 квартал 2016 года покажите начисленные к уплате суммы страховых взносов. По строке «На начало отчетного периода» 4-ФСС за 2016 год выделите сумму начисленных взносов за кварталы, предшествующие отчетному периоду. То есть, суммы взносов, начисленных за 9 месяцев (с января по сентябрь включительно).
В графе 3 строки 2 укажите общую сумму страховых взносов, начисленную за весь 2016 год (с января по декабрь). Этот показатель будет равен сумме показателей, указанных по строкам «На начало отчетного периода» + «За последние три месяца отчетного периода». То есть, в примере ниже 39 092 руб. = (26 042 руб. + 13 050 руб.)
По строке 15 таблицы 1 укажите расходы на цели обязательного социального страхования с начала 2016 года до 31 декабря и отдельно выделите расходы за октябрь, ноябрь и декабрь. Данный показатель должен соответствовать показателю строки 15 таблицы 2 формы 4-ФСС (п. 7.13 Порядка). Допустим, с января по декабрь 2016 года включительно организация один раз выплатила работнику пособие по болезни в декабре 2016 года в сумме 4670 рублей. Эту сумму в годовом расчете бухгалтер должен заполнить так:
На строку 16 таблицы 1 отнесите взносы, уплаченные уплачены за период с января по декабрь 2016 года включительно. При этом нужно указать реквизиты платежных поручений, которые направлялись на уплату в октябре, ноябре и декабре 2016 года.
Как отражать декабрьские взносы
Начисленные взносы за декабрь 2016 года покажите в 4-ФСС за 4 квартал 2016 года в строках 2 таблиц 1 и 7. А для перечисленных декабрьских взносов есть особенность. Если организация произвела уплату взносов в декабре 2016 года, то заполните строки 16 таблиц 1 и 7. А если в январе 2017 года, то в 4-ФСС за 2016 год их вообще не отражайте. См. “Сроки уплаты страховых взносов за декабрь 2016 года“.
Таблица 2
В таблице 2 раздела I заполните пособия и выплаты, начисленные работникам за счет средств бюджета ФСС (в частности, пособия по болезни и в связи с материнством). Суммы пособий отражайте вместе с НДФЛ. При этом имейте в виду, что больничные пособия, начисленные работодателем за счет собственных средств за первые три дня болезни, в таблицу 2 включать не следует. Если, к примеру, один работник получил пособие по болезни из бюджета ФСС в сумме 2800 рублей, то эту сумму и нужно перенести в таблицу 2.
Если пособия за счет бюджета ФСС в период с января по декабрь не начислялись, то таблицу 2 в составе 4-ФСС за 4 квартал не заполняйте и не сдавайте.
Таблица 3
Таблица 3 – обязательная таблица в составе расчета за 4 квартал. Покажите в ней расчет базы для начисления страховых взносов. В частности, отразите совокупный доход работников нарастающим итогом с января по декабрь 2016 года включительно, а также отдельно выделите сумму выплат, которая взносами не облагаются. К примеру, если необлагаемые выплаты за период с января по декабрь 2016 года составили 2000 рублей, то в таблице эту сумму заполните так:
Сравните общую сумму выплат за 2016 год по каждому работнику с предельной базой по страховым взносам в ФСС – 718 000 руб. Если выплат оказалось больше, то укажите превышение в строке 3 таблицы 3 годового 4-ФСС.
Таблица 3.1
Эта таблица предназначена для сведений об иностранцах (кроме ЕАЭС), временно пребывающих в РФ (нужно приводить персональных сведения каждого человека, указывать его ИНН, СНИЛС и гражданство). В таблице расчета 4-ФСС за 4 квартал нужно нарастающим итогом обобщить всех иностранцев, выплаты которым с января по декабрь 2016 года облагались страховыми взносами (п.11 Порядка).
Таблица 4
Таблицу 4 заполняют только компании, осуществляющие деятельность в области IT-технологий. В таблице приводятся данные, подтверждающие право на применение пониженного тарифа страховых взносов (ч. 3 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Таблица 4.1
Таблицу 4.1 заполняют организации или ИП на УСН, осуществляющие в 2016 году «льготные» виды деятельности, поименованные пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Эту таблица заполняйте нарастающим итогом. То есть, в ней показывайте суммы, накопившееся с января по декабрь 2016 года включительно. Об этом сказано в самой таблице. Что касается заполнения, то:
- строке 1 – покажите общую сумму доходов по УСН;
- по строке 2 – отразите доходы от основного вида деятельности по УСН;
- по строке 3 – выделите долю доходов от основного вида деятельности по УСН.
Таблица 4.2
Таблицу 4.2 заполняют некоммерческие организации на УСН, занятые в социальном обслуживании населения, научных исследованиях и разработок, образовании, здравоохранении, культуре, искусстве и массовом спорте.
Таблица 4.3
Таблицу 4.3 заполняют, в общем случае, ИП на патенте. В таблице перечислите сведения о выданных патентах, а также приведите данные по выплатам работникам с начала 2016 года и отдельно покажите выплаты за октябрь, ноябрь и декабрь 2016 года. При этом некоторым ИП заполнят эту таблицу не нужно. Это касается тех бизнесменов, которые:
- оказывают услуги общественного питания;
- занимаются розничной торговлей через торговые залы или торговые места;
- сдают в аренду недвижимость, принадлежащую им на праве собственности.
Таблица 5
Таблица 5 в составе расчета 4-ФСС за 4 квартал 2016 года предназначена для выплат, произведенных за счет федерального бюджета. Обратите внимание: не за счет ФСС, а именно за счет федерального бюджета. К таким выплатам можно отнести, к примеру, выплаты сверх установленных размеров пособий гражданам, пострадавшим от радиации (при авариях на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк», Семипалатинском полигоне и т. д.).
Заполнение раздела II
В раздел II формы 4-ФСС вносятся показатели, на основании которых рассчитываются страховые взносы на «травматизм», и отражаются расходы на выплату страхового обеспечения. В начале раздела II укажите списочную численность работающих инвалидов, а также работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. Также укажите код ОКВЭД по Классификатору ОК 029-2001 по основному виду деятельности по данным о выручке за 2015 год.
Таблица 6
Эта таблица называется «Расчет базы для начисления страховых взносов». По строке 1 таблицы 6 укажите общую сумму выплат, облагаемых страховыми взносами с начала 2016 года, а также отдельно – за октябрь, ноябрь и декабрь 2016 года. По строке 2 – выплаты, которые страховыми взносами не облагаются. По строке 3 – отразите налоговую базу. Она равна разнице между показателями строки 1 и строки 2.
В графе 3 приведите показатели, рассчитанные нарастающим итогом с начала года (с января по декабрь включительно). А в графах 4–6 – показатели за последние три месяца отчетного периода (за октябрь, ноябрь и декабрь).
Таблица 6.1
Эту таблицу в составе 4-ФСС за 2016 год нужно заполнять только тем, кто временно сдает своих работников «в аренду». Страховые взносы с выплат этим сотрудникам начисляет именно работодатель, а не тот, кто берет сотрудников внаем. Если никого «в аренду» не сдаете, то и таблицу не заполняйте.
Таблица 7
Далее поясним заполнение некоторых строк таблицы 7 в расчете за 2016 год:
- строка 1 – покажите задолженность перед ФСС России на начало 2016 года (если она была). Даже если она уже погашена ее нужно, все равно, отразить;
- строка 2 – выделите сумму начисленных страховых взносов на начало 2016 года и отдельно за октябрь, ноябрь и декабрь 2016 года;
- строка 8 – укажите итоговую сумму. Она получается при сложении строки с 1 по 7;
- строка 16 – заполните страховые взносы, уплаченные в ФСС с разбивкой за октябрь, ноябрь и декабрь 2016 года.
- строка 18 укажите итоговую сумму (строки с 12 по 17, кроме 13 и 14).
- строка 19 – задолженность на 31 декабря 2016 года.
Таблица 9
Таблицу 9 раздела II формы 4-ФСС заполняйте, если в 2016 году у страхователя имели место несчастные случаи на производстве или были профзаболевания.
Таблица 10
Таблица 10 является обязательной в форме 4-ФСС. Ее должны заполнять все страхователи. Она заполняется на основании (п. п. 29.1, 29.2 Порядка):
- отчета о проведенной в организации специально оценки (аттестации) условий труда;
- медицинских книжек, заключений и других документов, выданных по результатам обязательных предварительных и периодических медосмотров работников.
Все данные в Таблице 10 указываются на 1 января 2016 года. Следовательно, таблица 10 расчета 4-ФСС за 4 квартал 2016 года будет точно такой же, как в 4-ФСС за 9 месяцев 2016 года. Но если организация зарегистрирована в 2016 году, то в таблице 10 проставьте прочерки (п. 2 Порядка).
4-ФСС ЗА 4 квартал в пилотных регионах
Во многих регионах реализуется пилотный проект ФСС (См. «Участники пилотного проекта ФСС»).
Пилотный проект – это эксперимент, предусматривающий выплату социальных пособий без участия работодателей. При пилотном проекте имеет место прямое финансирование расходов по профилактике травматизма и профзаболеваний их бюджета ФСС России.
Итак, в целом, расчет 4-ФСС за 4 квартал 2016 года в регионах-участниках пилотного проекта заполняйте по общим правилам. Однако нужно учесть некоторых тонкости. Они связаны с тем, что участники пилотного проекта не выплачивают социальные пособия самостоятельно и, соответственно, не претендуют за зачет выплат в счет взносов.
В разделе I таблицы 1 участникам пилотного проекта не нужно заполнять строку 15 (обычно, в ней показывают информацию о расходах на обязательное социальное страхование). Также не нужно отражать никакие данные в таблицах 2 и 5 раздела I и таблице 8 раздела II формы 4-ФСС за 4 квартал 2016 года.
Также некоторых страхователи не знают, каким образом показывать в 4-ФСС оплату дополнительных выходных дней, когда работник ухаживал за ребенком-инвалидом? В «пилотной» 4-ФСС за 4 квартал такие суммы вообще не показывайте. В такой ситуации страхователю просто нужно оплатить дополнительные выходные и подать в ФСС России заявление о возмещении расходов.